深圳市地方税务局企业年金个人所得税申报纳税操作指引(中税网)

  深圳市地方税务局企业年金个人所得税申报纳税操作指引

  一、年金计划备案
  企业应在建立年金计划,或年金方案、受托人、托管人发生变化的次月15日内前往主管税务机关进行备案。
  (1)建立单一计划的企业,需提供提交《深圳市地方税务局企业年金个人所得税递延纳税备案登记表》(以下简称《备案登记表》)、企业年金方案及批复函、年金基金管理合同及计划确认函等资料;
  (3)对于分(子)公司参加总(母)公司年金计划的,应提供提交《备案登记表》、总(母)公司年金方案及批复函(需列明参与公司)、总公司年金基金管理合同及确认函等资料。
  二、年金缴费环节个人所得税申报
  对于自2014年1月1日起,符合规定的单位缴费、账户余额产生的投资收益、取得的追记或一次性补偿收入,计入个人账户时暂不缴纳个人所得税,待年金领取时再按规定缴纳个人所得税。其中,单位缴费标准为每年不得超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。
  根据深圳市统计局发布的2013年度我市在岗职工年平均工资62619元标准,我市上一年度职工月平均工资3倍上限为15654.8元,该标准从2014年6月1日起执行,并将根据市统计局发布的相关数据每年进行调整。因此,若职工工资计税基数为N元,个人缴付年金比例为M,则税前扣除额计算如下表所示。
  工资计税基数
  允许税前扣除额
  N≤15654.8
  N×M
  N≤15654.8
  N×4%
  N>15654.8
  15654.8×M
  N>15654.8
  15654.8×4%
  2.对扣缴义务人的要求
  3.对代扣代缴申报的要求
  (1)使用国家税务总局个人所得税代扣代缴系统(客户端软件)申报时,应在“正常工资薪金收入”模块,将个人实际缴存的年金填入“年金(个人部分)”栏目,系统自动计算并填入“允许扣除的税费”后再进行申报纳税。

  1.税款计算
  对于2013年12月31日前已参与年金计划并缴费的人员,在2014年1月1日后领取的,仅需就1月1日后的年金账户余额中的新增部分缴纳个人所得税,领取待遇中属于1月1日前留存的缴费及收益部分,免缴个人所得税,其他情况均不属于免税范围。
  托管人通过年金托管账户向年金领取人支付年金待遇,应履行代扣代缴义务,并向其主管税务机关进行全员全额明细扣缴申报纳税。托管人的主管税务机关应为实际管理企业年金业务、直接接收受托人及账户管理人指令的机构所在地的主管税务机关。
  代扣代缴申报年金领取个人所得税时,需注意的是,在维护纳税人基础信息和申报时,需将“是否雇员”选项置为“否”。
  (2)通过深圳地税电子税务局进行代扣代缴明细申报时,扣缴义务人应先维护纳税人基础信息,在“纳税人基础信息维护模块”的“备注”栏中注明“年金领取”字样。然后,将个人领取的年金金额填入“收入额”栏,将允许减计的金额填入“税前扣除项目其他”栏,将“减除费用”填写为零。同时,纳税人亦可前往办税服务厅进行申报纳税。
  四、年金管理机构的责任与义务

  3.托管人应及时根据受托人指令及账户管理人提供的资料,计算并扣缴年金待遇领取时所涉及的应纳税额,并在法定申报期限内向主管税务机关申报解缴税款。

  递延纳税备案登记表
  年金方案名称:
  年金计划类型: 单一计划□ 集合计划□ 集合计划名称:
  总(母)公司计划名称:
  委托人名称:
  账户管理人名称:
  投资管理人名称:
  方案批复函批复日期: 方案批复函批复机关名称:
  方案批复函批复日期: 方案批复函批复机关名称
  以上填写内容是真实、可靠、完整的,若填写内容与实际不符,愿承担相关法律责任。
  经办人签章: 单位公章:

  深圳市地方税务局企业年金个人所得税
  企业名称:深圳市XXX企业 纳税识别号:44030XXXXXXXX
  备案原因: 首次备案√ 变更备案□
  年金建立方式: 单位自建√ 参加总(母)公司计划□ 其他方式□
  与总(母)公司的关系:无
  受托人名称:XXX股份有限公司
  托管人名称:XXX银行股份有限公司
  企业年金方案批复函编号:XXX备字号
  计划备案函编号:XXX备字号
  纳税人申明

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